为僵化收入机制找新出路
政府朝税收改革路向前进

【本刊梁志华、翁慧琪撰述/苏晓枫摄影】首相兼财长纳吉在今天的2010年度财政预算案中，宣布多项有关税务方面的措施与消息，显示政府正在朝向税收改革的路前进，为日益僵化的政府收入机制寻找新出路。

纳吉（左图）今天在国会宣读预算案时，一口气宣布了降低个人所得税、调整石油税收评估结构，以及商品与服务税（GST）的最新动向等多项税收消息。【点击：所得税降1%·宽频回扣五百 明年度财政预算案政府糖果】

其中，为了统一税收评估制度，以及确保政府拥有充足的流动资金，政府建议对石油上游活动的税收评估制度进行调整，从以前一年收入为基准的评估机制，改为以现财政年为基准的评估机制。

同时，原有的评估机制，也将改为自我评估机制。为了减轻石油上游公司的税务重担，政府宣布从2010税务评估年开始，石油上游公司在2009年所需缴付的所得税，可以分成五年摊还。

政府拟落实服务税
分析员：时机恰好

此外，纳吉也针对商品与服务税（GST）的最新进展作出汇报，政府已经进入最后落实GST的研究阶段，特别是在确认推动该税收后，对人民所带来的冲击。纳吉表示，若政府落实GST，将取代现有的销售税和服务税，不过，其税率亦会比现有的销售税和服务税来得低。为避免低收入家庭受到冲击，在GST机制下，低收入阶层将获得豁免。

德勤嘉森曾税专服务私人有限公司（Deloitte KassimChan Tax Services）执行董事余永平在接受《独立新闻在线》访问时表示，调整石油税收评估制度，以及推动商品与服务税，将对政府的未来财政规划带来重要的影响。

以调整石油税收评估制度而言，虽然这整体看来，不会对政府的税收带来任何影响，不过这对于政府在税收预测与预算拨款方面，却起着重要的作用。在评估机制调整后，政府可以更准确地掌握实际收入，让当局能够更准确作出开销的规划。

目前，石油收入是马来西亚政府的最大收入来源，占政府总收入超过40%的比重。因此，石油收入计算机制的调整，可以让政府在未来的财政预算规划上，做出更加精确的盘算。

至于GST，余永平认为，这对政府改变其在未来的收入与开销方面的能力，带来非常深远的影响。他表示政府早在2005年已提出推行GST，原定要在07年实施，惟后来各方准备功夫不够，同时也不是推出的适当时机，结果GST一路展延迄今。

余永平认为，政府在这个时候重新考虑启动GST，可以说是最佳时机。虽然政府已经踏入最终阶段，但在宣布后，所有单位还需要一两年时间来准备，等到真正落实时，可能已经是三四年后的事。到了那个时候，经济相信已经完全复苏，所以，时机来得刚刚好。

服务税将替代石油
成政府主收入来源

由于政府过度依赖石油收入，没有其他的收入资源可以替代，使得政府收入陷入一个日益僵化的局面。GST本身就就具备了替代石油收入，成为政府主要收入来源的条件。鉴于GST是覆盖所有层面，对消费者比较公平之余，也能够为政府带来更多的税收。这对政府在未来的收入抑或开销，起着非常关键的作用，尤其是当石油收入在石油不断耗尽中逐步下滑之际，更凸显其重要性。

考虑到低收入人民，他相信政府可能会豁免一些基本必需品和服务，例如柴米油盐及保健。因此，这个税收机制在启动时，可以把伤害降至最低。此外，依据其他已经采用GST的国家情况来看，一般上在GST实行后，个人与公司所得税都会进一步下调，以平衡GST所带来的冲击。

实际上，纳吉在2010年财政预算案，也宣布了从明年开始，将原本27%的个人所得税降至26%，而非马来西亚公民与合作社的个人所得税也减至26%。虽然这项措施主要是为了减轻人民的负担，并带动国内的消费与经济成长，不过，这基本上也在为GST的推行铺路。

身为所得税顾问的余永平指出，这样的调幅是可以理解的，因为政府需要照顾到现有的赤字问题。政府把新财政预算案的拨款预算减低，以望能够将财政赤字收窄至5.6%的水平。政府现在面对的问题是难以兼顾收入和人民利益，主要是当局本身的收入已经明显降低，仍进一步下修个人所得税，变得难以协调双方面。

“不过，这仍然是一个良举。基本上，个人所得税调整1%是属于派小糖果，但这却能够刺激人民消费，并给国内需求与经济成长带来正面效应。

走向发展成效预算系统
创造有效拨款花费机制

政府宣布给于个人的税务回扣，将从目前的8000元增至9000元，从而增加1000元的消费能力。纳税人将可在2010年到2012年期间，从宽频服务收费中取得最多500元的税务回扣。

政府在这回预算案中，除了有意改革税务架构之余，亦在预算案拨款和花费机制方面作出不少改善。这可从多项新制度中看出，如为了确保特定人士享有汽油津贴，而在明年落实汽油津贴管理制度。这项制度将会透过大马卡（MyKad）和现有基建，确保津贴只惠及有需要的人民。

同时，明年1月1日起，政府也针对每张入口准证（AP）征收1万元，其中部分资金会转入汽车业土著发展基金。在这之前，政府所发出的入口准证是免费的，最终导致这个准证被滥用，变成最快钱的途径。

这些行动基本上是配合政府，走向发展成效预算系统（Outcome-based Budgeting），以便创造一个更有效的预算案拨款和花费机制。这项机制预计会在第十马来西亚计划期间落实。